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2018年度报告

中国税费负担有多重?应当减多少?

周天勇:比照世界水平,中国宏观税负应降到30%;如果三年中宏观税费水平降到合理水平,需要共减税56000亿元。

CMP冠军客户端 www.xiyuebk.com 2014年以来,中国一直在进行着所谓的减税清费,成效究竟如何?与国际比较,中国的宏观税费水平目前高出多少?水平多少合适?今后应当分几年减税费?各年规模和总规模应当多大为宜?这里就此并以国民收入在企业与政府间错配与经济增长的关系,进行讨论。我们的研究团队,正在计算各方面改革对中国未来经济增长的推动。因为减税费是一个最为紧迫的改革,因此,将我们研究的这部分结果先发表出来,供各方了解和参考。

一、中国宏观税费负担到底高出多少?

在政府与个人和企业之间,存在着这样的体制安排和风险防范:一是在政府和纳税人之间要建立起制约关系,避免公权力部门膨胀较大、效率较低、支出过度、资源浪费等消耗税款的情况;二是国家的治理能力较弱,个人和企业太分散,不愿意缴纳合理的税收,政府筹集收入的组织力不强,出现不能提供有效公共管理、理想公共服务和满意基础设施的问题。

建国以来,我们在经济体制上,所有制方面发展国有企业和农村集体经济,资源配置上实行了计划经济,政府的经费来自于企业的上交利润,农村上交的公粮和其他农业产品,没有建立现代市场经济国家的税收体制。改革开放以后,逐步地改革,宏观收入水平,从高到低,1995年最低时为16.45%左右。1992年,中国经济体制改革方向确定建立中国特色社会主义市场经济体制,20世纪90年代进行了税收及政府其他收入体制的改革,分税制改革增强了税收向中央集中的力度,养老、医疗和其他社会保险金开始建立和征收,土地使用从政府无偿划拨逐步改革为协议和招拍挂出让,政府各部门收取的各种费项通过收支两条线合法化,结果宏观税负率很快上升到2013年的38.27%。显然,政府向企业等纳税人筹集的收入水平,即使按照最高限28%的水平,也多了10个百分点,规模达56613亿元,超过了作为一个发展中国家国民经济所承受的适度宏观税负率。

从表1看,中国作为一个发展中国家,2005年的宏观税负水平26.43%,其后每年负担平均增加1个百分点,2010年达到了36.22%。从表6-2可以看出,进入21世纪以来,发达国家的平衡宏观税负率降低到了33.4%,发展中国家的平均税负率只有17.0%,体制转型国家的税负率为29.1%,所有国家平均税率为21.8%。中国2017年宏观税负水平,分别比发展中国家和转型国家和平均水平高出19.2和7.1个百分点,与发达国家平均水平相当。

从中国政府的收入结构看,宏观税费负担提高到适度水平以上,主要是土地出让金、社会保险金和行政性收费三大部分快速增长所致。当然,政府税收部分增长也不慢,年平均增长都快于GDP的平均增长速度。从征税对象看,各项税收和费金,主要从企业中收取,后来开征的个人所得税比例较低,房地产税没有开征,最保守估计,政府收入的85%来自于企业。

从表3中国企业税负与世界其他国家税负比较看,比高收入国家平均值高出近29.73个百分点,比中高等收入国家平均水平高出28.85个百分点,比世界平均水平高出26.84个百分点。当然,这里有中国以间接税为主的因素。但是,政府收入的负担,主要还是压在企业身上。

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